رابطه بین حق الزحمه حسابرس برای سایر خدمات حسابرسی و مدیریت سود

The Relation Between Auditors’ Fees for Non-Audit Services and Earnings Management

 Richard M. Frankel

 Marilyn F. Johnson

 Karen K. Nelson  

 متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

Abstract: This paper examines whether auditor fees are associated with earnings management and the market reaction to the disclosure of auditor fees. Using data collected from proxy statements, we present evidence that non-audit fees are positively associated with small earnings surprises and the magnitude of discretionary accruals, while audit fees are negatively associated with these earnings management indicators. We also find evidence of a negative association between non-audit fees and share values on the date the fees were disclosed, although the effect is small in economic terms.

رابطه بین حق الزحمه حسابرس برای سایر خدمات حسابرسی و مدیریت سود

خلاصه: این مقاله به بررسی همگرایی بین حق الزحمه حسابرس و مدیریت سود و همچنین به بررسی واکنش بازار به افشای حق الزحمه حسابرس می پردازد. با استفاده از داده های جمع اوری شده، ما شواهدی ارائه می دهیم که نشان می دهد بین حق الزحمه سایر خدمات حسابرسی و میزان اقلام تعهدی رابطه مستقیم، و بین حق الزحمه سایر خدمات حسابرسی و سود غیرمنتظره یک رابطه معکوس وجود دارد. در حالی که بین حق الزحمه حسابرس و مدیریت سود رابطه معکوس وجود دارد. ما همچنین دریافتیم که بین حق الزحمه سایر خدمات حسابرسی و ارزش سهام در تاریخ اعلام حق الزحمه یک رابطه معکوس وجود دارد. اگر چه این رابطه بسیار ضعیف است.

كيفيت افشا و مديريت سود

Disclosure Quality and Earnings Management

Gerald J. Lobo

Jian Zhou

متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

Abstract

This study examines the relationship between disclosure quality and earnings management. Corporate disclosure and earnings management are both subject to managers’ discretion; therefore, managers are likely to consider their interaction when exercising managerial discretion. This study employs a simultaneous equations model to test the hypothesis that disclosure quality and earnings management are negatively related. It uses ratings published by the Association for Investment Management and Research to measure corporate disclosure, and discretionary accruals from the modified Jones model to measure earnings management. Consistent with theoretical predictions, the empirical analysis indicates that there is a statistically significant negative relationship between corporate disclosure and earnings management. Firms that disclose less tend to engage more in earnings management and vice versa. This result holds even after controlling for the effects of potentially confounding variables, and for all three components of corporate disclosure: annual disclosure, quarterly disclosure, and investor relations disclosure. By documenting a consistent negative relationship between corporate disclosure and earnings management, the study provides evidence on how management uses the flexibility afforded it under current minimum disclosure requirements to exercise discretion in reporting earnings. This has implications for the interpretation of and information conveyed by reported accounting earnings. The result that more informative corporate disclosure is related to less earnings management is also consistent with one of the SEC’s objectives in encouraging companies to disclose more information.

 

كيفيت افشا و مديريت سود

خلاصه: اين مقاله به بررسي رابطه بين كيفيت افشا و مديريت سود مي پردازد. ميزان اطلاعات افشا شده توسط شركت ها و مديريت سود هر دو از موضوعاتي هستند كه در حيطه اختيارات مديريت مي باشند؛ بنابراين مديران در هنگام تصميم گيري تمايل به دانستن رابطه بين اين دو دارند. در اين تحقيق براي آزمون اين فرضيه كه كيفيت افشا و مديريت سود با هم رابطه معكوس دارند از مدل معادلات همزمان استفاده شده است.براي سنجش كيفيت افشا از رتبه بندي انجام شده توسط موسسه مديريت و تحقيق سرمايه گذاري استفاده شده است، و براي سنجش مديريت سود هم از اقلام تعهدي اختياري محاسبه شده توسط مدل تعديل شده جونز استفاده شده است. نتايج تجربي نيز سازگار با فرضيات تئوريك نشان مي دهد كه كيفيت افشا و مديريت سود با هم رابطه معكوس دارند. شركت هايي كه تمايل كمتري به افشاي اطلاعات دارند، بيشتر به مديريت سود مي پردازند و بالعكس. حتي پس از كنترل آثار بالقوه متغيرهاي مداخله گر و براي هر سه نوع افشاي اطلاعات انجام شده به وسيله شركت ها يعني: افشاي سالانه اطلاعات، افشاي سه ماه اطلاعات و افشاي اطلاعات مرتبط با سرمايه گذار نيز اين نتايج برقرار بود. با توجه به تاييد فرضيه رابطه معكوس كيفيت افشا و مديريت سود، اين تحقيق شواهدي در مورد اين موضوع فراهم مي آورد كه مديريت چگونه با رعايت حداقل الزامات افشاي اطلاعات مي تواند اختيارات لازم براي دستكاري سود گزارش شده را پيدا كند. مه اين موضوع مي تواند در تفسير اطلاعات ناشي از سود حسابداري گزارش شده نيز كاربرد داشته باشد. اين نتيجه كه افشاي اطلاعات بيشتر به مديريت سود كمتر منجر خواهد شد با يكي از اهداف كميسيون بورس و اوراق بهادار كه تشويق شركت ها به افشاي بيشتر اطلاعات است نيز همخواني دارد.

اثر مدیریت سود بر ساختار سرمایه در شرکت های پذیرفته شده در بورس کراچی پاکستان

Impact of Earning Management on Capital Structure Of Listed Companies On Karachi Stock Exchange Pakistan

Safdar Hussain Tahir & Dr. Zahoor Muhammad Sabir & Syed Zulifqar Ali Shah & Saif ullah

دانلود متن کامل مقاله به زبان انگلیسی 

لينك جديد براي دانلود

Abstract: Earning management is increasingly important subject of study of corporate governance, especially in the current decade of modern world. It is strategic issue for companies in Pakistan like all over the world. The current study aimed to investigate the impact of earning management on the capital structure of listed companies of Karachi Stock Exchange (KSE). A sample of one hundred and twenty five companies of KSE was taken for research study. Form the analysis of data, multiple regression model approach was applied. Gearing ratio was taken as dependent variable whereas absolute discretionary accruals, ROA, ROE, and Total assets were used as independent variables. The results revealed that absolute discretionary accruals had insignificant effect on dependant variable. The effect of total assets was found positive while ROA & ROE had negative impact on the capital structure of the listed companies in Karachi stock exchange.

اثر مدیریت سود بر ساختار سرمایه در شرکت های پذیرفته شده در بورس کراچی پاکستان

خلاصه: یکی از مباحثی که به خصوص در دهه اخیر در حوزه مطالعات حاکمیت شرکتی اهمیت زیادی پیدا کرده، مدیریت سود است. مانند تمام شرکت های دنیا، برای شرکت های پاکستانی نیز این موضوع اهمیت زیادی دارد. هدف این تحقیق بررسی اثر مدییت سود بر ساختار سرمایه در شرکت های پذیرفته شده در بورس کراچی پاکستان است. نمونه ای شامل 125 شرکت پذیرفته شده در بورس کراچی پاکستان برای این تحقیق انتخاب شده است. برای تحلیل داده ها از مدل رگرسیون چندگانه استفاده شده است. نسبت اهرمی به عنوان متغیر وابسته انتخاب شده و اقلام تعهدی اختیاری مطلق، نسبت بازده دارایی ها، نسبت بازده حقوق صاحبان سهام و جمع دارایی ها به عنوان متغیر مستقل درنظر گرفته شده اند. نتایج این تحقیق نشان داد که اقلام تعهدی اختیاری مطلق اثر کمی بر متغیر وابسته داشت. جمع دارایی ها اثر مثبت و نسبت بازده دارایی ها و نسبت بازده حقوق صاحبان سهام اثر منفی بر ساختار سرمایه شرکت های پذیرفته شده در بورس کراچی پاکستان داشته اند.

هموارسازي سود تقسيمي و توان پيش بيني

Dividend Smoothing and Predictability

Long Chen

Zhi Day

Richard Priestleyz

متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

Abstract

Dividend policy is irrelevant for stock price variation, but crucial for dividend growth. Therefore, the lack of dividend growth predictability in the postwar period is not an indication that there is no cash flow news in price variations. Rather, we show that aggregate dividends are significantly more smoothed in the postwar period, which contributes to their lack of predictability. Sorting firms into portfolios based on how smooth their dividends are, we find that dividend growth is unpredictable for firms that have most smoothed their dividends, but predictable for firms that have least smoothed their dividends. In contrast, earnings growth is predictable for all portfolios. Our evidence suggests that there is significant cash flow news in price variations, and that when dividend policy leads to smoothed dividends, dividends do not represent well the outlook of future cash flows.

هموارسازي سود تقسيمي و توان پيش بيني

خلاصه: اگر چه در پيش بيني تغييرات قيمت سهام، سياست تقسيم سود يك عامل نامربوط محسوب می شود، اما برای پيش بيني رشد سود تقسيمي، از سياست تقسيم سود به عنوان يك عامل مهم یاد می شود. از این رو نبود توانایی جهت پیش بینی رشد سودهای تقسیمی در دوره بعد، ارتباطی با رابطه جریان های نقدی و انحرافات قیمت ندارد. به بیان دقیق تر ما نشان می دهیم که افزایش هموارسازی سود تقسیمی انباشته در دوره بعد باعث کاهش توان پیش بینی بر اساس آن می شود. وقتی ما شرکت های استفاده شده در نمونه انتخابی بر اساس میزان هموارسازی سود تقسیمی شان طبقه بندی کردیم، دریافتیم در شرکت هایی که سود تقسیمی بیشتر هموارسازی می شود، رشد سود تقسیمی از قابلیت پیش بینی کمتری برخواردار است. اما در شرکت هایی که حداقل هموارسازی سود تقسیمی را دارند، رشد سود تقسیمی قابل پیش بینی است. در مقابل رشد عایدات برای تمام شرکت های موجود در نمونه انتخابی قابل پیش بینی بود. شواهد ما نشان داد که بین اطلاعات مربوط به جریان های نقدی و انحرافات قیمت رابطه مهمی وجود دارد و چنانچه سیاست تقسیم سود شرکت به هموارسازی سود تقسیمی منجر شود، سودهای تقسیمی نمی توانند پیش بینی خوبی از جریان های نقدی ارائه دهند.

هموارسازي سود با استفاده از طبقه بندي اقلام: اثر تغيير در نظام گزارشگري عملكرد مالي

Classificatory income smoothing: The impact of a change in regime of reporting financial performance

Vasiliki E. Athanasakou, Norman C. Strong, Martin Walker

دانلود متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

Abstract

Financial Reporting Standard No 3 (FRS3) regulated the reporting of financial performance by UK firms from 1993 until the adoption of International Financial Reporting Standards in 2005. FRS3 outlawed extraordinary items, but allowed a clearer distinction between recurring and transitory income by giving firms discretion over the classifications of unusual (i.e. exceptional) items and the option to disclose alternative EPS. Through these provisions FRS3 increased the scope for classificatory choices as a means to highlight persistent profitability. We examine the impact of FRS3 on classificatory smoothing by UK firms and document a significant rise in this practice post-FRS3. We find that this increase is due mainly to deviations of net income from expected earnings inducing a significantly higher level of classificatory smoothing post-FRS3. Additional analysis shows that earnings are substantially more persistent at the pre-exceptional level post-FRS3. Overall, our results suggest greater use of classificatory choices to highlight sustainable profitability after the change in performance reporting regime.

 

هموارسازي سود با استفاده از طبقه بندي اقلام: اثر تغيير در نظام گزارشگري عملكرد مالي

خلاصه: از سال 1993 تا سال 2005 كه انگلستان استانداردهاي گزارشگري مالي بين المللي را پذيرفت، گزارشگري عملكرد مالي شركت هاي انگليسي طبق استاندارد گزارشگري مالي شماره 3 (FRS3) انجام مي شد. اين استاندارد نشان دادن اقلام غيرمترقبه را به عنوان يك قلم جداگانه ممنوع كرده بود، اما تفكيك بين سودهاي حاصل از فعاليت هاي عادي و فعاليت هاي استثنايي را مجاز شمرد و به شركت ها اين اختيار را داد كه درامد هر سهم را جداگانه اي با توجه به اين تفكيك افشا نمايند. وجود اين اختيار در استاندارد گزارشگري مالي شماره 3 دامنه كاربرد طبقه بندي اقلام را به عنوان وسيله اي براي مشخص كردن سود حاصل از فعاليت هاي عادي كه دوام بيشتري دارد، وسعت بخشيد. ما استفاده شركت هاي انگليسي از اين استاندارد را بر هموارسازي با استفاده از طبقه بندي اقلام بررسي كرديم و افزايش قابل توجهي در هموارسازي با استفاده از طبقه بندي اقلام پس از اعمال اين استاندارد مشاهده كرديم. ما دريافتيم كه اين افزايش كاربرد اغلب مربوط به انحراف سود خالص از عايدي مورد انتظار است كه اين انحراف اغلب ناشي از هموارسازي بوسيله طبقه بندي اقلام در يك سطح بالاتر است. تحليل هاي اضافي نشان داد كه در دوران پس از اعمال اين استاندارد، عايدات بيشتر در قسمت فعاليت هاي عادي طبقه بندي مي شدند تا در قسمت اقلام استثنايي. به طور كلي، نتايج اين تحقيق نشان داد كه پس از تغيير در نظام گزارشگري عملكرد مالي، از طبقه بندي اقلام بيشتر براي زيادتر نشان دادن سودهاي بادوام (حاصل از فعاليت هاي عملياتي) استفاده شد.

ويژگي هاي هيات مديره، ويژگي هاي كميته حسابرسي و اقلام تعهدي غيرعادي

 Board Characteristics, Audit Committee Characteristics and Abnormal Accruals

M.E. Bradbury, Y.T. Mak and S.M. Tan

متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

ABSTRACT: Prior research examines the relation between board characteristics and financial reporting violations relating to fraud and earnings overstatement. This paper examines the relation between governance (as measured by board and audit committee characteristics) and accounting quality (as measured by abnormal accruals) where there is no a priori reason to suspect systematic management of earnings. We find both board size and audit committee independence are related to higher quality accounting (i.e., lower abnormal working capital accruals). Furthermore, the relation between audit committee independence and higher quality accounting exists only when the abnormal accruals are income increasing. This suggests that audit committees are effective in the financial reporting process by reducing the level of income increasing abnormal accruals. The results also indicate that audit committees are effective only when they comprise independent directors.

ويژگي هاي هيات مديره، ويژگي هاي كميته حسابرسي و اقلام تعهدي غيرعادي

خلاصه: تحقيقات قبلي وجود رابطه بين ويژگي هاي هيات مديره و تخلفات گزارشگري مالي در زمينه هايي چون تقلب و مديريت سود را تاييد مي كنند. اين مقاله به بررسي رابطه بين روش اداره كردن شركت (كه بوسيله متغيرهايي چون ويژگي هاي هيات مديره و كميته حسابرسي سنجيده مي شود) و كيفيت حسابداري (كه با متغير اقلام تعهدي غيرعادي سنجيده مي شود) در شركت هايي مي پردازد كه سابقه قبلي در رابطه با مديريت هدفمند سود نداشته اند. ما يافتيم كه هم اندازه هيات مديره و هم استقلال كميته حسابرسي با حسابداري با كيفيت تر يا به عبارتي سرمايه در گردش تعهدي كمتر رابطه مستقيم دارند. به علاوه رابطه ميان استقلال كميته حسابرسي و حسابداري با كيفيت تر فقط در زماني است كه اقلام تعهدي غيرعادي باعث افزايش سود مي شوند. اين نتايج نشان مي دهد كه كميته حسابرسي به وسيله كاهش اقلام تعهدي غيرعادي افزاينده سود باعث بهبود فرايند گزارشگري مالي مي شود. اين نتايج حاكي از اين است كه كميته حسابرسي تنها در زماني موثر است كه اعضاي آن را مديران مستقل تشكيل دهند.

انگيزه هاي مديريتي براي هموارسازي سود از طريق ذخيره زيان وام هاي بانكي

Managerial Incentives for Income Smoothing through Bank Loan Loss

Provisions

Kiridaran Kanagaretnam

Gerald J. Lobo

Robert Mathieu

متن کامل مقاله به زبان انگلیسی 

Abstract

We examine alternative underlying motives of bank managers in using loan loss provisions (LLP) to smooth reported income. Based on the analytical results of Fudenberg and Tirole (1995), we predict that for banks with good (poor) current performance and expected poor (good) future performance, managers will save income for (borrow income from) the future by reducing (increasing) current income through LLP. We also analyze three additional variables that could explain cross-sectional differences in the level of income smoothing. Our empirical analysis provides support for our predictions. The difference in LLP between the two groups of banks is positive as hypothesized, indicating that bank managers do save earnings through LLP in good times and borrow earnings using LLP in bad times. Similar results are obtained for analysis using discretionary LLP. When bank managers are saving earnings for the future, we provide evidence that the need to obtain external financing is an important additional variable in explaining crosssectional differences in the extent of income smoothing. Furthermore, whether or not a bank is well capitalized is also weakly significant in explaining cross-sectional differences in income smoothing.

 

انگيزه هاي مديريتي براي هموارسازي سود از طريق ذخيره زيان وام هاي بانكي

خلاصه:

ما به بررسي انگيزه هاي اساسي مديران بانك در استفاده از ذخيره هاي زيان وام (LLP) براي هموارسازي سود گزارش شده پرداخته ايم. بر مبناي نتايج بدست آمده از مطالعه فودنبرگ و تيرول (1995)، ما پيش بيني مي كنيم كه براي بانك هايي با عملكرد خوب (ضعيف) جاري و عملكرد ضعيف (خوب) مورد انتظار در آينده، مديران قسمتي از سود را با كاهش (افزايش) سود جاري از طريف ذخيره هاي زيان وام پس انداز مي كنند (قرض مي گيرند). ما همچنين 3 متغير اضافي را بررسي كرديم كه مي توانند تفاوت روندي در سطوح هموارسازي سود را توضيح دهند. بررسي تجربي ما فرضيه ما را تاييد كرد. تفاوت در ذخيره هاي زيان وام ميان دو گروه از بانك ها به عنوان فرضيه مثبت، نشان داد كه مديران بانك ها در زمان رونق، سود را از طريق ذخيره زيان وام پس انداز مي كنند و در زمان بحران سود را از طريق ذخيره زيان وام قرض مي گيرند. با بررسي كاربرد ذخيره هاي زيان وام اختياري هم نتايج مشابهي به دست آمد. زماني كه مديران بانك ها سود را براي آينده ذخيره مي كنند، ما شواهدي به دست آورديم كه نياز به كسب تامين مالي خارجي به عنوان يك متغير اضافي مهم در توضيح تفاوت روند ميزان هموارسازي سود مطرح مي شود. به علاوه، اين كه يك بانك به خوبي سرمايه جمع كرده باشد، در توضيح تفاوت روند هموارسازي سود كم اهميت است.

مديريت سود با استفاده از تغيير در قانون سرقفلي

EARNINGS MANAGEMENT AROUND A CHANGE OF GOODWILL RULE

Janto Haman

Christine Jubb

 متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

The adoption of AASB 3 Business Combinations when Australia transitioned to International Financial Reporting Standards from 1 January 2005 changed the accounting for goodwill. The new goodwill rule, requiring impairment testing of goodwill rather than its systematic amortization, may affect earnings henceforth. Our investigations show that on average, goodwill firms’ net revenue growth in the adoption year is significantly lower than the pre-adoption year. However, on average, return on assets (ROA) in the adoption year is higher than the pre-adoption year. Our findings show that managers of most goodwill firms manage earnings upwardly, in particular, using discretionary long-term accruals, and/or by not recording goodwill impairment loss, particularly at the mandatory adoption time. Of the goodwill firms, 82.5% did not record impairment loss on adoption. We find also that the magnitude of income decreasing discretionary long-term accruals of impairment goodwill firms is larger than for non-impairment goodwill firms. One plausible explanation is that some impairment goodwill firms use the new goodwill rule to take ‘big bath’ charges by managing earnings downwardly. These findings are important since extant studies assume that managers are unlikely to use discretionary long-term accruals to manage earnings.

 

مديريت سود با استفاده از تغيير در قانون سرقفلي

بكارگيري بيانيه شماره 3 هیئت استانداردهای حسابداری استرالیا (AASB) با عنوان تركيب تجاري از اول ژانويه 2005 (زماني كه استراليا در حال گذار به سمت استانداردهاي گزارشگري مالي بين المللي بود) حسابداري سرقفلي را تغيير داد. قانون جديد سرقفلي كه به جاي استهلاك سيستماتيك، آزمون كاهش ارزش سرقفلي را اجباري مي كرد، ممكن است از اين به بعد سود را تحت تاثير قرار دهد. بررسي ما نشان مي دهد كه به طور متوسط رشد درامد خالص شركت هاي داراي سرقفلي در سال به كارگيري روش آزمون كاهش ارزش نسبت به سال قبل از آن كاهش با اهميتي داشته است. اگر چه نرخ بازده دارايي ها (ROA) به طور متوسط در سال به كارگيري روش آزمون كاهش ارزش نسبت به سال قبل از آن افزايش داشته است. يافته هاي ما نشان مي دهد كه مديران اكثر شركت هاي داراي سرقفلي سود را به صورت صعودي مديريت مي كنند، و براي اين كار به ويژه از اقلام تعهدي بلندمدت و/يا عدم ثبت زيان كاهش ارزش سرقفلي (مخصوصا در زمان اجبار به كارگيري اين روش) استفاده مي كنند. 5/82% از شركت هاي داراي سرقفلي زيان كاهش ارزش را در زمان به كارگيري ثبت نكرده اند. ما همچنين يافتيم كه ميزان كاهش سود به وسيله اقلام تعهدي اختياري بلندمدت در شركت هاي داراي سرقفلي كاهش ارزش يافته بيشتر از شركت هايي است كه سرقفلي كاهش ارزش يافته ندارند.  يك توضيح ممكن براي اين مورد ممكن است اين باشد كه برخي شركت هاي داراي سرقفلي كاهش ارزش يافته ممكن است از قانون جديد سرقفلي به عنوان يك مخزن بزرگ براي مديريت سود به صورت نزولي استفاده كنند. اين يافته ها از آنجا مهم هستند كه در مطالعات موجود فرض مي شود كه مديران براي مديريت سود تمايلي به استفاده از اقلام تعهدي بلندمدت ندارند.

آيا هموارسازي سود باعث بهبود اطلاع رساني عايدات مي شود؟

Does Income Smoothing Improve Earnings Informativeness?

Jennifer W. Tucker

 

Paul Zarowin

متن کامل مقاله به زبان انگلیسی 

 

Abstract

This paper uses a new approach to examine whether income smoothing garbles earnings information or improves the informativeness of past and current earnings about future earnings and cash flows. We measure income smoothing by the negative correlation of a firm’s change in discretionary accruals with its change in pre-managed earnings. Using the approach of Collins, Kothari, Shanken and Sloan (1994), we find that the change in the current stock price of higher-smoothing firms contains more information about their future earnings than does the change in the stock price of lower-smoothing firms. This result is robust to decomposing earnings into cash flows and accruals and to controlling for firm size, growth, future earnings variability, private information search activities, and cross-sectional correlations.

 

آيا هموارسازي سود باعث بهبود اطلاع رساني عايدات مي شود؟

چكيده

اين مقاله از يك زاويه جديد به بررسي اين موضوع مي پردازد كه آيا هموارسازي سود اطلاعات عايدات را تحريف مي كند يا باعث بهبود اطلاع رساني عايدات قبلي و فعلي درباره عايدات آتي و جريان هاي نقدي مي شود. ما هموارسازي سود را به وسيله همبستگي منفي تغيير يك شركت در اقلام تعهدي اختياري با تغيير در عايدات از پيش مديريت شده اندازه مي گيريم. با استفاده از ديدگاه كالينز، كوتاري، شانكن و سلون (1994)، ما يافتيم كه تغيير در قيمت جاري سهام شركت هايي كه هموارسازي بيشتري انجام مي دهند(نسبت به تغيير در قيمت سهام شركت هاي كه هموارسازي كمتري انجام مي دهند) حاوي اطلاعات بيشتري درباره عايدات آتي است. اين نتيجه براي تجزيه عايدات به جريان هاي نقدي و اقلام تعهدي و با كنترل اندازه، رشد، تغييرپذيري عايدات آتي، فعاليت هاي بررسي اطلاعات خصوصي و همبستگي هاي درون بخشي شركت ها نيز صحيح مي باشد.

كيفيت سود، اقلام تعهدي و حسابداري سرقفلي ذهني

Earnings Quality, Accruals and Subjective Goodwill Accounting

Yuko Katsuo

Gakushuin University

دانلود متن انگلیسی مقاله

Abstract

This paper analyses accounting accruals that may relate to earnings quality and its information content. The characteristics specifying earning quality are discussed according to research surveys of earnings quality. These are compared with the characteristics of accounting income specified by the concept of ‘released from risks’ in ASBJ (2006). In this context, the conversion process of subjective goodwill, which is related to the allocation problem in accounting income and its relation to earnings quality, is focused upon. The allocation problem is examined by clarifying the conversion process of subjective goodwill, and by highlighting the portion of the allocation error that reflects managerial discretion.

 

كيفيت سود، اقلام تعهدي و حسابداري سرقفلي ذهني

چكيده

اين مقاله به بررسي اقلام تعهدي حسابداري مرتبط با كيفيت و محتواي اطلاعاتي سود مي پردازد. اين اقلام با ويژگي هاي سود حسابداري تعيين شده به وسيله مفهوم "بدون در نظر گرفتن ريسك" در هیئت استانداردهای حسابداری ژاپن (ASBJ) (2006)، مقايسه مي شوند. در اين زمينه، بر فرايند تبديل سرقفلي ذهني تمركز مي شود چرا كه با مساله تخصيص در سود حسابداري و ارتباط آن با كيفيت سود، مرتبط است. مساله تخصيص با توضيح فرايند تبديل سرقفلي ذهني و با روشن كردن سهم اشتباه تخصيصي كه اختيار مديريت را منعكس مي كند، آزمون مي شود.