مقالات حسابداری

 Board Characteristics, Audit Committee Characteristics and Abnormal Accruals

M.E. Bradbury, Y.T. Mak and S.M. Tan

متن کامل مقاله به زبان انگلیسی

ABSTRACT: Prior research examines the relation between board characteristics and financial reporting violations relating to fraud and earnings overstatement. This paper examines the relation between governance (as measured by board and audit committee characteristics) and accounting quality (as measured by abnormal accruals) where there is no a priori reason to suspect systematic management of earnings. We find both board size and audit committee independence are related to higher quality accounting (i.e., lower abnormal working capital accruals). Furthermore, the relation between audit committee independence and higher quality accounting exists only when the abnormal accruals are income increasing. This suggests that audit committees are effective in the financial reporting process by reducing the level of income increasing abnormal accruals. The results also indicate that audit committees are effective only when they comprise independent directors.

ويژگي هاي هيات مديره، ويژگي هاي كميته حسابرسي و اقلام تعهدي غيرعادي

خلاصه: تحقيقات قبلي وجود رابطه بين ويژگي هاي هيات مديره و تخلفات گزارشگري مالي در زمينه هايي چون تقلب و مديريت سود را تاييد مي كنند. اين مقاله به بررسي رابطه بين روش اداره كردن شركت (كه بوسيله متغيرهايي چون ويژگي هاي هيات مديره و كميته حسابرسي سنجيده مي شود) و كيفيت حسابداري (كه با متغير اقلام تعهدي غيرعادي سنجيده مي شود) در شركت هايي مي پردازد كه سابقه قبلي در رابطه با مديريت هدفمند سود نداشته اند. ما يافتيم كه هم اندازه هيات مديره و هم استقلال كميته حسابرسي با حسابداري با كيفيت تر يا به عبارتي سرمايه در گردش تعهدي كمتر رابطه مستقيم دارند. به علاوه رابطه ميان استقلال كميته حسابرسي و حسابداري با كيفيت تر فقط در زماني است كه اقلام تعهدي غيرعادي باعث افزايش سود مي شوند. اين نتايج نشان مي دهد كه كميته حسابرسي به وسيله كاهش اقلام تعهدي غيرعادي افزاينده سود باعث بهبود فرايند گزارشگري مالي مي شود. اين نتايج حاكي از اين است كه كميته حسابرسي تنها در زماني موثر است كه اعضاي آن را مديران مستقل تشكيل دهند.